Cumplimiento Tributario: Hacienda estima que recaudación fiscal del 1,5% del PIB se logrará en cuatro años y fija tasa de 12% para repatriación de capitales

Hacienda publicó mayores detalles del proyecto de cumplimiento tributario presentado el martes y que busca mejorar las herramientas de fiscalización para reducir los espacios de evasión y elusión, junto con reducir la informalidad. Con estos cambios, Hacienda espera poder lograr 1,5% del PIB de los 2,7% que se tiene como meta de recaudación total del pacto fiscal.

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De acuerdo al proyecto de ley, la recaudación fiscal tendrá una gradualidad de cuatro años. El primer año, la recaudación será de 0,6% del PIB, para luego subir a 0,7% al segundo año, a 1,1% del PIB al tercer año y alcanzar el 1,5% del PIB al cuarto año de aprobada la legislación.

¿Cómo se logará esta recaudación? De acuerdo a la propuesta de Hacienda, elevando el cumplimiento tributario a través de una modernización de la administración tributaria y los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Además del “despliegue de una agenda control de la informalidad; medidas que apuntan al combate a la evasión y a la planificación tributaria agresiva; nuevas atribuciones para la Defensoría del Contribuyente, espacios de regularización de las obligaciones tributarias y el fortalecimiento institucional y probidad de la administración tributaria”, señala el documento publicado por Hacienda.

Según detalló Hacienda “es posible clasificar las modificaciones legales con mayor efecto en recaudación, según el área en el que principalmente tienen impacto”.

De esta manera, se agrupan los principales cambios en los siguientes ejes: grupos empresariales, brechas IVA y comercio informal, altos patrimonios, tributación internacional, multijurisdiccionalidad en procesos de fiscalización, y medidas transitorias. No obstante, precisan que “algunas modificaciones tienen un efecto transversal en el sistema, permitiendo elevar el cumplimiento tributario en todas o la mayoría de las áreas antes mencionadas”.

En términos de mayor peso en la recaudación, la mayor fiscalización a los grupos empresariales será lo que generará una mayor recaudación.

Hoy en Chile, según lo expresado por el Ejecutivo, existen 3.297 grupos empresariales identificados en que incluyen a 18.420 contribuyentes y representan, el 76% de las ventas que se realizan en Chile, y el 75% del total del impuesto a la renta. Por ello, afirman en el proyecto que la implementación de las modificaciones legales, junto con una serie de medidas de índole administrativo, permitirá elevar el cumplimiento tributario de estos grupos. De esta manera, se espera que en régimen se logre una mayor recaudación de 0,71% del PIB en régimen al cabo de cuatro años de aprobadas las modificaciones legales, siendo el ítem que más aportará del 1,5% esperado.

Lo segundo que más impacto generará en la recaudación serán las modificaciones legales, junto con medidas de carácter administrativo que se implementarán para los contribuyentes de altos patrimonios.

Todo esto, según se detalla en la iniciativa legal, “tienen como objetivo principal elevar el cumplimiento tributario de aquellos contribuyentes que forman parte de la Nómina de Contribuyentes de Alto Patrimonio del SII”. Esta nómina incluye a 92.226 contribuyentes que registran, según las bases del SII, un patrimonio mayor a un millón de dólares, patrimonio por familia mayor a dos millones de dólares, o un ingreso promedio durante los últimos tres años mayor a US$ 150 mil al año.

Así, se proyecta que estas medidas permitan elevar la base imponible de los impuestos personales en 5% al año, además de elevar la tasa efectiva de tributación de aquellos contribuyentes con tasa de impuestos personales menores respecto al promedio de su segmento. “Esto implica un aumento en la recaudación equivalente al 0,37% del PIB en régimen (año 2027), al cabo de cuatro años de aprobadas las modificaciones legales”, se puntualiza.

Las medidas de control del comercio informal, reducción de las brechas de elusión en el IVA, y mayores sanciones y tipificación de nuevos delitos asociados a la informalidad, permitirán, según el gobierno, elevar la eficiencia de las acciones de fiscalización destinadas a disminuir las brechas en el pago del IVA y el comercio informal. Con ello, se pretende recaudar 0,28% del PIB en régimen (año 2027), cuatro años después de aprobadas las modificaciones legales.

En cuarto lugar de mayor recaudación, pero distante de los tras ítems anteriores se están la implementación de la multijuridicciones. Lo que se busca es una reasignación de funciones de los fiscalizadores para que más allá de la dirección regional del SII que operen físicamente puedan analizar causas de otras jurisdicciones.

“Se proyectó que, de los 450 fiscalizadores destinados a realizar auditorías tributarias de mayor complejidad a nivel nacional, aproximadamente el 20% se encuentra en Direcciones Regionales con superávit relativo de fiscalizadores, y podrían reasignar tiempo a fiscalizaciones en otras Direcciones Regionales. Esto implica la reasignación de 120.000 horas de fiscalización”, se explica en el proyecto de ley.

Con estos cambios, la recaudación proyectada es de 0,06% del PIB en régimen al cabo de cuatro años de aprobada esta modificación legal.

Y con las modificaciones a la tributación internacional, los cálculos del Ejecutivo apuntan a lograr 0,05% del PIB en régimen. “Las modificaciones legales apuntan a cerrar espacios de planificación tributaria agresiva y a ajustar nuestra legislación a las recomendaciones hechas por dicha organización en el marco del proyecto Base Erosión and Profit Shifting (BEPS)”, menciona el texto.

La propuesta de Hacienda incluye dos medidas de carácter transitorio. Una de ellas es la que mayor debate comenzará a generar entre los especialistas. Se trata de una nueva “ventana” para repatriar capitales. Esta fue una medida que se propuso en la reforma tributaria de 2014. Entregó un año plazo para que los contribuyentes declararan bienes o rentas en el exterior, pagando una tasa especial de 8%. Aunque la expectativa inicial de recaudación ascendía a US$ 128 millones, el Servicio de Impuestos Internos reportó ingresos por US$1.502 millones en 2015 por este motivo.

Esta vez, la tasa será de 12%, se repretirá el plazo de un año e beneficiará a los contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile con anterioridad al 1 de enero de 2024 respecto de sus bienes y rentas que se encuentren en el extranjero, cuando habiendo estado afectos a impuestos en el país, no hayan sido oportunamente declarados y/o gravados con los tributos correspondientes en Chile.

Con la presentación de la declaración, se entenderá que los contribuyentes autorizan al Servicio de Impuestos Internos, a la Unidad de Análisis Financiero y cualquier otra institución u órgano del Estado que pudiera tener injerencia en lo que respecta a la declaración e ingreso de los bienes y rentas materia de la reforma para requerir a los bancos información específica sobre las rentas o bienes que se haya incluido en ella, quienes deberán entregarla sin más trámite que la solicitud de la respectiva institución, acompañada de copia de la citada declaración.

El proyecto de ley cita la experiencia anterior y señala que “en esa oportunidad, se abrió una ventana para registrar capitales durante el año 2015, obteniendo una recaudación equivalente a 0,63% del PIB”. Por ello, subrayan que ahora, de manera conservadora, se proyecta que la repatriación de capitales propuesta en esta oportunidad recaudará un tercio de lo ingresado en esa ocasión. Así, la recaudación sería de 0,21% del PIB durante el año 2024.

Otra medida transitoria es el término anticipado de juicios. Esto porque según se detalla, durante 2020 y 2021 existió la oportunidad de poner término anticipado de juicios en condiciones homologables a las que se proponen en este proyecto de ley. Con esto se pretende recaudar 0,01% del PIB durante el año 2024.