Las dudas de la Modernización Tributaria en la próxima declaración

SII / Reforma Tributarios

A unas cuantas semanas de que finalice el año legislativo, la iniciativa se encuentra bajo una serie de observaciones. La recaudación de la boleta electrónica, ajustes a la Norma General Antielusión y Capital Propio Tributario, están entre los principales temas. Es por este motivo que expertos anticipan un complejo escenario de cara a la Operación Renta 2019.




A todas luces, la Operación Renta 2019 no se desarrollará de igual forma que el proceso que se llevó a cabo en 2018. Una abierta discusión respecto a la recaudación de la boleta electrónica, ajustes a la Norma General Antielusión y preocupación respecto a la incertidumbre del proceso, están entre las claves para entender lo que vendrá.

A poco andar de la reforma tributaria impulsada por la ex Presidenta Michelle Bachelet, la que introdujo una serie de cambios en la forma y en el fondo de las declaraciones y tributaciones -cuyo foco se centró en el financiamiento del plan social de su gobierno-, el Presidente Sebastián Piñera anunció un proyecto de ley para apuntalar la modernización del sistema.

En pocas palabras, el objetivo de este nuevo proceso es integrar el sistema, generar una estructura de impuestos a la economía digital e introducir incentivos a la compra de viviendas.

Sin embargo, los expertos señalan que la coexistencia de ambos documentos -uno en ejercicio y otro entrante- generará una mayor dificultad a la Operación Renta 2019. "Los distintos sistemas que actualmente conviven son extremadamente complejos, y a ello se agregan las cada vez más declaraciones juradas a que se obliga a las empresas.

Por lo mismo, una reforma que simplifique y reintegre es urgente", explica Álvaro Moraga, profesor de Gobiernos Corporativos, Tributación de la Empresa y de Fusiones y Adquisiciones (M&A) de la Universidad Adolfo Ibáñez (UAI) y socio de Moraga & Cía.

Y es que 2019 será el segundo año de implementación completa de la reforma impulsada por Bachelet, la que en 2018 dio sus primeros resultados. La recaudación de impuestos de Primera Categoría pasó de US$11.329 millones en 2017 a US$12.723 millones este año, mientras que en las Grandes Mineras se pasó de US$621 millones a US$1.041 millones. En total, se recolectaron US$15.313 millones, un 13,6% más que el año pasado (Ver gráfico).

Juan Marín, socio Tax & Legal de Kreston MCA, señala que "Los contribuyentes deberán esperar un tratamiento similar al del año pasado. Es decir, un gran esfuerzo en la presentación de una nutrida información a analizar por el fisco. Sin perjuicio de ello, hemos evidenciado que la actividad fiscal producto de la reforma tributaria se ha vuelto excesivamente fiscalista con la recaudación, ya que los regímenes y sistemas de registros tienden a favorecer la recaudación por sobre la inversión".

En la actualidad, el proyecto de Modernización Tributaria impulsado por el gobierno se encuentra en etapa de discusión. Y a pesar de que el ministro de Hacienda, Felipe Larraín, señaló recientemente que espera que la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados apruebe en enero la iniciativa, no parecen generarse muchos avances.

Discrepancias en las fechas de votación para la idea de legislar el proyecto y un nuevo flanco de conflicto con los gremios pyme -quienes rechazan llevar contabilidad completa-, además de la discusiones respeto a la recaudación potencial de la boleta electrónica y los ajustes a la Norma General General Antielusión, entrampan el futuro de la iniciativa.

"Los contribuyentes están expectantes, a la espera de las modificaciones que finalmente resulten del proyecto de Modernización Tributaria. Existe cierta resignación de continuar por un segundo año con sistema en extremo complejo, a la espera y con la esperanza de uno que lo simplificará", señala Ximena Niño, socia de Tax & Legal de Deloitte.

El debate del Capital Propio Tributario

Una de las dudas más importantes que han generado las modificaciones del último tiempo, es el regreso del modelo que se basa en el Capital Propio Tributario (CPT).

"Un día es el centro de nuestro sistema tributario, lo que ocurría en los años '70, luego hay tres décadas en que carece de importancia, y en 2016 pasa a ser nuevamente el centro de nuestro sistema tributario", señala Soledad Recabarren, socia de Recabarren & Asociados.

Este vaivén puede ser relevante cuando este concepto pasa a ser la base que determina si se debe o no pagar impuestos. "Hoy se hace indispensable para todos los contribuyentes determinar su correcto CPT, primero, porque hay que determinar correctamente el RAI de la empresa; segundo, porque el SII está revisando los cálculos de CPT realizados por el contribuyente, y tercero: porque de llegar a aprobarse el artículo 32 Transitorio del Proyecto de Modernización Tributaria, el tener un error en este cálculo pudiere implicar el pago de un impuesto de tasa 20% sobre esta diferencia", asegura Recabarren.

Comenta